Учет расчетов по социальному обеспечению и страхованию

Счет 69

(часть вторая п. 54 в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77) Производимые за счет работников отчисления на социальное страхование и обеспечение отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Причитающиеся к уплате штрафы, пени по расчетам по социальному страхованию и обеспечению

Учет расчетов по социальному обеспечению и страхованию

Учет расчетов с государственными внебюджетными фондами ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; по кредиту которого производятся начисления в фонды, по дебету погашение задолженности. Организациям в Плане счетов рекомендовано к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыть соответствующие субсчета: • субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию», где отражаются страховые взносы в Фонд социального страхования; • субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», в том числе 2а «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на финансирование страховой части пенсии»; 26 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на финансирование накопительной части пенсии»; • субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», в том числе за 3а «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; 3б «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в территориальный фонд обязательного медицинского страхования»; • субсчет 4 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Как следует из наименования субсчета 4, организации уплачивают обязательные страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

№ 318. Базой начисления страховых взносов являются все виды выплат работникам за истекший месяц, за исключением выплат, которые не облагаются отчислениями в ФСЗН. Выплаты, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в ФСЗН определяются Постановлением Совета Министров РБ от25.01.1999 г.

№ 115. Размер обязательных страховых взносов в части расчетов по пенсионному обеспечению установлен для сельскохозяйственных организаций при объеме сельскохозяйственной продукции более 50 % — 24 %, а для других организаций – 29 %.

Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены в ФЗ. Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: (в ред. Федерального закона от 28.09.2010 N 243-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 1) Пенсионный фонд Российской Федерации — 26 процентов; 2) Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 процента; 3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — с 1 января 2011 года — 3,1 процента, с 1 января 2012 года — 5,1 процента Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Научная электронная библиотека Монографии, изданные в издательстве Российской Академии Естествознания

К данному счету могут быть открыты субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Плательщиками данных взносов на социальное страхование выступают: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями); 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. При определении расчетной базы отчислений на социальные нужды учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных ниже) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. Суммы, не учитываемые при расчете: 1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, безработице, беременности и родам; 2) возмещение вреда, причиненного здоровью; 3) оплата стоимости и (или) выдача полагающегося натурального довольствия, а также выплата денежных средств взамен этого довольствия; 4) выплаты, связанные с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск, и т.д. Ставка по социальным взносам с 1 января 2012 г.

Об учете таких расходов и пойдет речь в данной статье.

Расчеты по социальному страхованию В состав расходов по обязательному страхованию сотрудников включаются отчисления в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования и в Фонд социального страхования. Из названия данных инстанций в общем-то понятно, что отчисления в ПФР влияют на будущую пенсию работника, медицинские взносы финансируют обязательные программы ОМС, а взносы в ФСС дают возможность работнику по трудовому договору претендовать на оплату периода болезни или, допустим, отпуска в связи с беременностью и родами или по уходу за ребенком за счет работодателя.

Плательщиками страховых взносов являются организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, в соответствии с положениями ст.5 закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Рассмотрим учет внебюджетных фондов на примере ООО «СинергоТех» Бухгалтерский учет в ООО «СинергоТех» ведется с использованием программы 1С:Бухгалтерия.

Счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия. Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открывают субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию». На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитывают расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала предприятия. На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитывают расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение персонала предприятия. На субсчете 69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию» учитывают расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала предприятия. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуют на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.

По аналогии со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

сч.69 разбивается на несколько субсчетов, делается это для удобства и наглядности учета. Субсчета счета 69 69.1 – предназначен для отражения платежей по обязательному социальному страхованию (платежи в ФСС). 69.2 – учитываются пенсионные начисления, уплачиваемые в ПФР. 69.3 – предназначен для отражения платежей в ФОМС . Наряду с указанными субсчетами могут быть открыты дополнительные, если организация проводит расчеты по другим видам социального страхования.

Синтетический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Объектом налогообложения признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников.

Кроме единого социального налога в соответствии с Федеральным законом

«О страховых тарифах на обязательное медицинское страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

от 12.02.01 г. №17-ФЗ для организаций- страхователей установлены тарифы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в зависимости от класса профессионального риска в процентах к сумме начисленной заработной платы работников. Для синтетического учета расчетов по взносам в государственные внебюджетные фонды используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются субсчета: 1 — «Расчеты по социальному страхованию»; 2 — «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 3 — «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации. На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также их обязательное медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.

Плательщиками страховых взносов являются организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие заработную плату и иные вознаграждения физическим лицам. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за тот или иной период в пользу физических лиц. С 01.01.2012 г. совокупная ставка страховых взносов составляет 30 %.

Тема 5: Учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные нужды

работники предприятия подлежат социальному страхованию и обеспечению.

Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ (далее — фонды) — и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Объект обложения (налоговая база)

236 НК РФ установлено, что объектом обложения единым социальным налогом для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Учет расчетов осуществляется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».