Вредные условия труда тк рф компенсации

Вопрос о налогообложении компенсационных выплат работникам организаций (применение п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)

На основании Письма ФНС РФ от 12.10.2007 г.

№ 04-1-05/002762 «О НДФЛ и ЕСН» следует, что статья 146 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) устанавливает, что оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере.

При этом в соответствии со статьей 147 ТК РФ оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками (окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами.

При этом ни ТК РФ, ни иные нормативные правовые акты Российской Федерации не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты, которая по своей сути должна предполагать не выплату вознаграждения за труд, а компенсацию расходов, возникающих вследствие причинения ущерба, либо иных расходов (затрат) работника.

Рекомендуем прочесть:  Способы кражи в магазинах

Из изложенного следует, что доплаты к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле статьи 164 ТК РФ, а направлены на повышение размера оплаты труда работников, как это предусмотрено статьей 147 ТК РФ.

Таким образом, к таким доплатам не может применяться п.3 ст.217 и подп.2 п.1 ст.238 НК РФ, и они подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в установленном порядке.

Вместе с тем помимо доплат к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, каждый работник в соответствии со статьей 219 ТК РФ имеет право на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Рекомендуем прочесть:  Причины отказа возврата товара

Вопрос. Работники организации, работающие во вредных условиях, получают доплаты и компенсации от работодателя.

Перечень тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными условиями труда Правительством РФ не установлен.

Правы ли налоговые органы, требуя на этом основании начисления ЕСН на суммы компенсаций?

(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2005)

Вопрос: Наше предприятие по переработке промышленных отходов имеет ряд технологических циклов, вредных и опасных для здоровья.

Работникам, обслуживающим данные рабочие места, мы производим доплаты и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом Российской Федерации.

Однако в ходе выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты нашим предприятием единого социального налога в 2004 г.